C.O.T.I. GUIA PARA SOLICITARLO Y GESTIONARLO ESPECIAL INMUEBLES.

Imagen de Gabriela Marinelli
C.O.T.I. GUIA PARA SOLICITARLO Y GESTIONARLO ESPECIAL INMUEBLES.

GUIA PARA PRESENTAR Y GESTIONAR  EL C.O.T.I.

 

  • Qué es el C.O.T.I.?

Es el Código de oferta de Transferencia de  Inmuebles, es un régimen de información instrumentado mediante la Resolución  2371 / 2006 de AFIP DGI.

  • Quiénes deben cumplir con este Régimen de Información?

Las personas físicas y jurídicas, los representantes de  patrimonios de afectación, fideicomisos , sucesiones indivisas y  sujetos del exterior que efectuén la oferta, negociación o transferencia de inmuebles o derechos de construcción sobre inmuebles a título oneroso. Siempre que dichos inmuebles estén ubicados en el país.

  • Qué se considera “oferta” de bienes inmuebles?

 Comprende la oferta efectuada por medios gráficos, televisivos, radiales, informáticos o cualquier otro orientado a tal fin.

 

  • Qué se considera “transferencia” de bienes inmuebles?
  • A los efectos de este régimen, se considera transferencia a cualquier acto a título oneroso que importe la transmisión del dominio de bienes inmuebles o adquisición de derechos sobre bienes inmuebles a construir cualquiera sea su forma de instrumentación. Se consideran incluidos, entre otros, los siguientes actos:
  • a) Aportes sociales en especie.
  • b) Adjudicaciones realizadas por disoluciones de sociedades y transferencias por procesos de transformación, escisión o fusión, conforme a la Ley de Sociedades Comerciales Nº 19.550,
  •  c) Adjudicaciones efectuadas por los fideicomisos a los fiduciantes beneficiarios y por los condominios a los condóminos.
  • d) Los efectuados por aquellos sujetos que en forma habitual realicen —por cuenta propia o por cuenta y orden de terceros— operaciones que impliquen la transmisión del dominio de bienes inmuebles resultantes de loteos, construcciones, urbanizaciones, subdivisiones o similares.
  • e) Cualquier cesión sobre acuerdos o contratos que impliquen la transmisión del dominio de bienes inmuebles o adquisición de derechos sobre bienes inmuebles a construir, cualquiera sea su forma de instrumentación.
  • f) Las transferencias de bienes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles a construir efectuadas a título de fiducia y aquellas resultantes de acciones declarativas, subdivisiones y similares.

 

  • Qué se considera en este Régimen de Información como “inmueble”.

 

Se consideran inmuebles a los efectos del presente régimen, los contemplados en los Artículos 2.314, 2.315, 2.316 y 2.317 del Código Civil.

 

  • Cuál es el control que ejerce la AFIP mediante el C.O.T.I.?

 

Permite controlar la operación desde el momento de puesta a la venta del inmueble hasta su escrituración.

 

  • A partir de qué monto de transacción debe solicitarse el C.O.T.I.?

Los “titulares o condóminos” de bienes inmuebles están obligados a solicitar el C.O.T.I. cuando ocurra alguno de los siguientes hechos.

  • Negociación.
  • Oferta.
  • Transferencia

De “bienes inmuebles” o “derechos de construcción sobre ellos” y su valor de :

  • Precio de la transacción.
  • Valuación fiscal a los efectos del impuesto inmobiliario.
  • Valuación a los efectos del impuesto de sellos.
  • Valuación fiscal del inmueble.

Sea igual o superior a:

  • Hasta el 31.05.2011  $ 300.000.-
  • A partir del 01.06.2011 $ 600.000.-

La solicitud de COTI se efectúa individualmente para cada inmueble.

 

  • Cómo se computa el C.O.T.I. en el caso de “condóminos” o “inmuebles vendidos en conjunto”?

-Tratándose de la negociación, oferta o transferencia de la parte indivisa de un bien inmueble, la obligación de obtener el ‘Código de oferta de transferencia de inmuebles’ (COTI) se configurará cuando :

- El precio consignado en cualquiera de dichos actos o

-  los valores proporcionales correspondientes a la base imponible de los impuestos inmobiliarios o tributos similares y/o

- del impuesto de sellos que graven la transmisión del mismo o

-  el valor proporcional correspondiente al valor fiscal vigente del bien inmueble:

 resulten igual o superior a la suma indicada de $ 600.000.- a partir del 1° de junio de 2011.

Para bienes vendidos en conjunto la obligación quedará configurada cuando:

-cuando el precio consignado o la base imponible fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares y/o del impuesto de sellos que graven su transmisión o el valor fiscal vigente del bien inmueble, considerado en su conjunto, resulte igual o superior al monto indicado en el mismo ( $ 600.000.-)

 

  • Cómo y por cuáles medios se tramita el C.O.T.I.?

A fin de solicitar el nuevo código, el titular de dichos bienes debe comunicar a la AFIP los siguientes datos:

  • Identificación del bien inmueble o derechos sobre bienes inmuebles a construir.
  • Ubicación del mismo.
  • Precio fijado o estimado para la negociación, oferta o transferencia, indicando el tipo de moneda.
  • Identificación de los condóminos, indicando los número de la CUIT, CUIL o CDI y el porcentaje de titularidad atribuible a cada uno de ellos.
  • Consignar la CUIT de las inmobiliarias intervinientes en la operación.

Para suministrar los datos al fisco nacional podrán optar entre los siguientes procedimientos:

  • A través de la página web de la AFIP, mediante transferencia electrónica de datos, ingresando con la clave fiscal accediendo a la opción "Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles" del servicio "Transferencia de inmuebles".

En este aspecto, la flamante resolución establece que, sólo en caso de inoperatividad de Internet, se podrá solicitar el código mediante comunicación al Centro de Información Telefónica de la AFIP.

 

  • Cuándo deben intervenir las inmobiliarias en el trámite del C.O.T.I.?

Cuando intervenga una inmobiliaria en la operación deberá ingresar, dentro de los 30 días corridos contados desde la fecha de la carga inicial de datos por parte del propietario, la identificación del COTI proporcionada por el titular del bien a transferir a efectos de:

  • Confirmar su participación en los actos de negociación, oferta o transferencia de la propiedad o de derechos sobre bienes inmuebles a construir.
  • Rechazar su designación como intermediario

 

  • Cuál es la vigencia o duración  que tiene el C.O.T.I.?

 

El COTI tiene una vigencia de 24 meses contados a partir de la fecha de otorgamiento. Transcurrido dicho plazo, el sistema dará de baja automáticamente el referido código impidiendo su utilización.

Si por algún motivo el titular de la propiedad decide desistir de realizar la transacción, debe informar a la AFIP tal circunstancia mediante el servicio disponible en la página web.

 

  • Cuál es el plazo que se tiene para confirmar la operación ?

Una vez confirmada la operación, las inmobiliarias son las que se encargan de informar el compromiso de transferencia de bienes inmuebles o de derechos sobre bienes inmuebles a construir, así como el monto de la operación concertada consignando la identificación del COTI.

Para cumplir con el compromiso de transferencia tienensólo cinco días corridos contados desde la ocurrencia -en primer término- de alguna de las siguientes situaciones, la primera que suceda:

  • Firma o cesión del boleto de compra venta.
  • Pago de reserva con derecho a escritura traslativa de dominio.
  • Celebración del acto de firma de la escritura.
  • Percepción de la retribución, comisión u honorario por parte de la inmobiliaria titular o asociada.
  • Cualquier otro hecho o acto que constituya un acuerdo o compromiso de transferencia.
  • Cómo deben informar los Escribanos la operación mediante el C.O.T.I.?

Son los escribanos públicos quienes , previo a la celebración de la escritura traslativa de dominio de un bien inmueble, deben verificar la autenticidad y vigencia de la constancia del COTI ingresando al servicio denominado "Transferencia de inmuebles - Informe Escribanos".

Una vez verificada la vigencia del COTI, los escribanos deben constatar e informar los siguientes datos:

  • Superficie total en metros cuadrados o hectáreas del bien inmueble a negociar, ofertar o transferir.
  • Año de construcción del bien inmueble, de corresponder.
  • Importe correspondiente a la valuación fiscal del bien inmueble, fijada a efectos de la determinación de los impuestos inmobiliarios o tributos similares.
  • Datos de identificación del bien inmueble: nomenclatura catastral o número de partida inmobiliaria.
  • Informar la identificación de los adquirentes, detallando apellido y nombres, denominación o razón social, CUIT, CUIL o CDI y el porcentaje atribuible de la titularidad del bien inmueble.
  • Declarar la fecha y número de la escritura traslativa de dominio y el monto de la transferencia.

Una vez que los escribanos carguen los datos el sistema informático emitirá el "Certificado de Bienes Inmuebles".
 

  • Para qué fines es necesario este "Certificado de Bienes Inmuebles"?
  • Los profesionales deberán emitir el citado certificado en la cantidad necesaria de ejemplares a efectos que los transferentes y adquirentes reciban una copia certificada del mismo, el cual resultará obligatorio a los efectos de la inscripción registral pertinente.

 

  • Cuáles son las operaciones que están excluidas de solicitar C.O.T.I.?

 

Las negociaciones, ofertas o transferencias de bienes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles a construir cualquiera sea su forma de instrumentación, que se indican a continuación:

a) Pertenecientes a miembros de las misiones diplomáticas y consulares extranjeras, a su personal técnico y administrativo y/o a sus familiares.

b) Cuyos propietarios sean miembros de las representaciones, agentes y, en su caso, los familiares de los mismos que actúen en organismos internacionales de los que la Nación sea parte.

c) Las operaciones de expropiación realizadas a favor de los Estados Nacional, Provinciales o Municipales y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

d) Las ventas judiciales.

 

  • Cuales son las sanciones por no solicitar el C.O.T.I en los casos que existe obligación de hacerlo?

 

Las sanciones son las previstas en la ley de procedimiento tributario 11.683 por incumplimiento con Regímenes de Información ( multas)

Será sancionado con multas de $ 500 a $ 45.000 el incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la AFIP. a presentar las declaraciones juradas informativas -originales o rectificativas